<\/span><\/h4>\nCz\u0119sto sp\u00f3\u0142ki s\u0105 wykorzystywane do zakupu nieruchomo\u015bci, w kt\u00f3rej wsp\u00f3lnik prowadzi swoj\u0105 dzia\u0142alno\u015b\u0107 zawodow\u0105. Przyk\u0142adowo, sp\u00f3\u0142ka mo\u017ce naby\u0107 now\u0105 nieruchomo\u015b\u0107 i wynaj\u0105\u0107 j\u0105 wsp\u00f3lnikowi, kt\u00f3ry wykorzystuje j\u0105 do prowadzenia dzia\u0142alno\u015bci zwolnionej z VAT (np. fizjoterapeuta, lekarz).<\/p>\n
W takim przypadku zakup nieruchomo\u015bci przez sp\u00f3\u0142k\u0119 pozwala jej odliczy\u0107 zar\u00f3wno koszty nabycia nieruchomo\u015bci w ramach Impuesto de Sociedades<\/em>, jak i podatek VAT zwi\u0105zany z zakupem (dotyczy to nieruchomo\u015bci nowych). Wsp\u00f3lnik, kupuj\u0105c nieruchomo\u015b\u0107 bezpo\u015brednio na w\u0142asne potrzeby zawodowe, nie m\u00f3g\u0142by odliczy\u0107 VAT, poniewa\u017c jego dzia\u0142alno\u015b\u0107 jest zwolniona z tego podatku, a co za tym idzie, nie ma prawa do odlicze\u0144 z tytu\u0142u VAT na zakup d\u00f3br lub us\u0142ug zwi\u0105zanych z t\u0105 dzia\u0142alno\u015bci\u0105.<\/p>\nPodsumowuj\u0105c, zar\u00f3wno dla wsp\u00f3lnika, jak i dla sp\u00f3\u0142ki bardziej korzystne jest, aby to sp\u00f3\u0142ka naby\u0142a nieruchomo\u015b\u0107, a nast\u0119pnie odda\u0142a j\u0105 wsp\u00f3lnikowi w wynajem. Dzi\u0119ki temu sp\u00f3\u0142ka mo\u017ce skorzysta\u0107 z odlicze\u0144 podatkowych, kt\u00f3re nie by\u0142yby dost\u0119pne w przypadku bezpo\u015bredniego zakupu nieruchomo\u015bci przez wsp\u00f3lnika. To podej\u015bcie minimalizuje koszty podatkowe i zwi\u0119ksza efektywno\u015b\u0107 finansow\u0105 ca\u0142ego przedsi\u0119wzi\u0119cia.<\/p>\n
<\/span>Dlaczego hiszpa\u0144ski urz\u0105d skarbowy uznaje wykorzystanie sp\u00f3\u0142ek w celu uzyskania oszcz\u0119dno\u015bci podatkowych za dzia\u0142anie nieuczciwe?<\/span><\/h3>\nNa pierwszy rzut oka mog\u0142oby si\u0119 wydawa\u0107, \u017ce tego typu dzia\u0142ania nie s\u0105 w niczym niezgodne z hiszpa\u0144skim prawem. W ko\u0144cu wszystkie elementy operacji wydaj\u0105 si\u0119 by\u0107 rzeczywiste i zgodne z przepisami. Sp\u00f3\u0142ka faktycznie nabywa nieruchomo\u015b\u0107, podpisuje stosowne umowy i ponosi koszty jej zakupu.<\/p>\n
R\u00f3wnie\u017c umowa najmu pomi\u0119dzy wsp\u00f3lnikiem a sp\u00f3\u0142k\u0105 oraz p\u0142acony przez wsp\u00f3lnika czynsz, ustalony na poziomie rynkowym, s\u0105 rzeczywiste i zgodne z prawem.<\/p>\n
Jednak w takich przypadkach granica pomi\u0119dzy oszustwem podatkowym a tzw. \u201eoptymalizacj\u0105 podatkow\u0105\u201d jest bardzo cienka. Optymalizacja podatkowa polega na wyborze jednej z kilku dost\u0119pnych i legalnych opcji prawnych, kt\u00f3ra pozwala osi\u0105gn\u0105\u0107 korzy\u015b\u0107 podatkow\u0105. Problem pojawia si\u0119, gdy wyb\u00f3r ten, cho\u0107 na pierwszy rzut oka legalny, jest pozorny lub s\u0142u\u017cy jedynie osi\u0105gni\u0119ciu korzy\u015bci podatkowej, co mo\u017ce by\u0107 uznane za nadu\u017cycie.<\/p>\n
Przyk\u0142adowo, normaln\u0105 praktyk\u0105 by\u0142oby, gdyby to wsp\u00f3lnik kupi\u0142 osobi\u015bcie nieruchomo\u015b\u0107, kt\u00f3r\u0105 zamierza u\u017cytkowa\u0107 jako mieszkanie lub biuro. W przypadku jednak, gdy sp\u00f3\u0142ka nabywa nieruchomo\u015b\u0107, aby wynaj\u0105\u0107 j\u0105 wsp\u00f3lnikowi, celem mo\u017ce by\u0107 uzyskanie korzy\u015bci podatkowych, kt\u00f3re by\u0142yby niedost\u0119pne przy bezpo\u015brednim zakupie przez wsp\u00f3lnika.<\/p>\n
W takich przypadkach hiszpa\u0144ski urz\u0105d skarbowy mo\u017ce zakwestionowa\u0107 te dzia\u0142ania, badaj\u0105c, jaka operacja prawna by\u0142aby zgodna z prawem i adekwatna do uzyskania tego samego rezultatu, ale bez wykorzystania nieuzasadnionych lub sztucznych konstrukcji, takich jak interpozycja sp\u00f3\u0142ki. W sytuacjach, gdy wykorzystywane s\u0105 takie struktury wy\u0142\u0105cznie w celu uzyskania korzy\u015bci podatkowych, mog\u0105 one zosta\u0107 uznane za dzia\u0142ania maj\u0105ce na celu obej\u015bcie prawa, mog\u0105ce skutkowa\u0107 konsekwencjami prawnymi i podatkowymi.<\/p>\n
<\/span>Instrumenty urz\u0119du skarbowego do weryfikacji transakcji z udzia\u0142em sp\u00f3\u0142ek<\/span><\/h3>\nW przypadku analizowania i ewentualnej regulacji operacji z wykorzystaniem sp\u00f3\u0142ek, hiszpa\u0144ska Ustawa Generalna o Podatkach (Ley General Tributaria, LGT<\/em>) przewiduje trzy r\u00f3\u017cne mechanizmy, kt\u00f3re urz\u0105d skarbowy mo\u017ce zastosowa\u0107. Wyb\u00f3r konkretnego narz\u0119dzia zale\u017cy od rodzaju dzia\u0142a\u0144 podatnika i stopnia potencjalnego nadu\u017cycia w sformalizowanych transakcjach.<\/p>\n<\/span>1. Kwalifikacja (art. 13 LGT)<\/span><\/h4>\nPierwszym z mechanizm\u00f3w jest kwalifikacja, kt\u00f3ra polega na ustaleniu rzeczywistej natury zawartej transakcji, niezale\u017cnie od jej formalnego nazewnictwa. Celem tego narz\u0119dzia jest przypisanie transakcji odpowiednich skutk\u00f3w podatkowych zgodnie z jej faktycznym charakterem. Urz\u0105d ma prawo do zapoznania si\u0119 z wszelkimi dokumentami zwi\u0105zanymi z dan\u0105 transakcj\u0105 i mo\u017ce je zakwalifikowa\u0107 wed\u0142ug jej faktycznego charakteru, je\u015bli uzna, \u017ce r\u00f3\u017cni si\u0119 on od tego deklarowanego.<\/p>\n
<\/span>2. Symulacja (art. 16 LGT)<\/span><\/h4>\nKolejnym narz\u0119dziem jest symulacja, kt\u00f3ra odnosi si\u0119 do sytuacji, w kt\u00f3rych przedstawiona transakcja:<\/p>\n
– nie istnieje w rzeczywisto\u015bci (symulacja absolutna), lub<\/p>\n
– jest inna ni\u017c faktycznie przeprowadzona (symulacja wzgl\u0119dna)<\/p>\n
W przypadku symulacji mamy do czynienia z celowym wprowadzeniem w b\u0142\u0105d. Przyk\u0142adem mo\u017ce by\u0107 zawarcie umowy, kt\u00f3ra jedynie pozornie dotyczy okre\u015blonej transakcji, podczas gdy w rzeczywisto\u015bci realizowana jest zupe\u0142nie inna operacja.<\/p>\n
<\/span>3. Konflikt w stosowaniu przepis\u00f3w (art. 15 LGT)<\/span><\/h4>\nTrzecim mechanizmem jest konflikt w stosowaniu przepis\u00f3w, wcze\u015bniej okre\u015blany jako „oszustwo podatkowe”. W odr\u00f3\u017cnieniu od symulacji, w tym przypadku nie ma wprowadzenia w b\u0142\u0105d. Transakcje lub umowy s\u0105 rzeczywiste i zgodne z prawd\u0105, jednak zosta\u0142y one wykorzystane w spos\u00f3b sprzeczny z intencj\u0105 ustawodawcy.<\/p>\n
W takich sytuacjach to urz\u0105d skarbowy (AEAT) musi udowodni\u0107, \u017ce rzeczywista intencja stron odbiega\u0142a od zamierzonego celu przepis\u00f3w. Dodatkowo, AEAT musi wskaza\u0107, jak\u0105 transakcj\u0119 podatnicy powinni byli przeprowadzi\u0107, aby osi\u0105gn\u0105\u0107 zamierzony rezultat zgodnie z przepisami.<\/p>\n
<\/span>Praktyka hiszpa\u0144skiego urz\u0119du skarbowego<\/span><\/h3>\n<\/div>\n<\/div>\n<\/div>\n<\/div>\n\n
\n
\n
Hiszpa\u0144ski urz\u0105d skarbowy cz\u0119sto si\u0119ga po instytucj\u0119 symulacji zamiast stosowac instytucj\u0119 konfliktu w stosowaniu przepis\u00f3w przy regulowaniu przypadk\u00f3w wykorzystywania sp\u00f3\u0142ek przez wsp\u00f3lnik\u00f3w. Wynika to z subtelnych r\u00f3\u017cnic mi\u0119dzy tymi dwoma instytucjami oraz konieczno\u015bci sporz\u0105dzenia opinii doradczej w przypadku konfliktu w stosowaniu przepis\u00f3w. Jednak niedawny wyrok s\u0105du w Walencji (Tribunal Superior de Justicia (TSJ) de la Comunidad<\/em> Valenciana) z 30 czerwca 2023 r. uniewa\u017cni\u0142 decyzj\u0119 urz\u0119du skarbowego, kt\u00f3ry niew\u0142a\u015bciwie zastosowa\u0142 instytucj\u0119 symulacji zamiast instytucji konfliktu w stosowaniu przepis\u00f3w.<\/p>\nW omawianej sprawie hiszpa\u0144ska administracja podatkowa uzna\u0142a, \u017ce umowa najmu zawarta mi\u0119dzy sp\u00f3\u0142k\u0105 a jej wsp\u00f3lnikami by\u0142a symulowana. Wed\u0142ug urz\u0119du najem \u201enie mia\u0142 realnej podstawy, poniewa\u017c od momentu budowy nieruchomo\u015b\u0107 by\u0142a wykorzystywana jako prywatny dom ma\u0142\u017ce\u0144stwa, kt\u00f3re jednocze\u015bnie pe\u0142ni\u0142o funkcje administrator\u00f3w i wi\u0119kszo\u015bciowych wsp\u00f3lnik\u00f3w sp\u00f3\u0142ki. Gdyby umowa najmu nie zosta\u0142a zawarta, a nieruchomo\u015b\u0107 zosta\u0142a nabyta bezpo\u015brednio przez wsp\u00f3lnik\u00f3w, sp\u00f3\u0142ka nie mog\u0142aby odliczy\u0107 koszt\u00f3w zwi\u0105zanych z dzia\u0142alno\u015bci\u0105 gospodarcz\u0105. Tymczasem, nabywaj\u0105c nieruchomo\u015b\u0107 poprzez sp\u00f3\u0142k\u0119 i symuluj\u0105c umow\u0119 najmu, wygenerowano koszty w\u0142a\u015bciwe dla dzia\u0142alno\u015bci gospodarczej, kt\u00f3re w rzeczywisto\u015bci dotyczy\u0142y prywatnego u\u017cytkowania nieruchomo\u015bci\u201d.<\/p>\n
Urz\u0105d skarbowy stwierdzi\u0142 r\u00f3wnie\u017c, \u017ce \u201ewszystkie dost\u0119pne dowody wskazuj\u0105, i\u017c nieruchomo\u015b\u0107 by\u0142a przeznaczona na wy\u0142\u0105czny u\u017cytek wsp\u00f3lnik\u00f3w i administrator\u00f3w od momentu jej nabycia\u201d.<\/p>\n
Na tej podstawie urz\u0105d skarbowy uzna\u0142 umow\u0119 najmu za symulowan\u0105 i obci\u0105\u017cy\u0142 wsp\u00f3lnik\u00f3w podatkiem, nie uwzgl\u0119dniaj\u0105c tej umowy, jednocze\u015bnie odmawiaj\u0105c sp\u00f3\u0142ce prawa do odliczenia koszt\u00f3w zwi\u0105zanych z budow\u0105 nieruchomo\u015bci, kt\u00f3ra sta\u0142a si\u0119 prywatnym domem wsp\u00f3lnika.<\/p>\n
Walencki s\u0105d uniewa\u017cni\u0142 jednak decyzj\u0119 urz\u0119du skarbowego. W uzasadnieniu wyroku stwierdzono, \u017ce \u201enie dosz\u0142o do ukrycia \u017cadnych informacji. Umowa najmu zosta\u0142a zawarta, op\u0142aty z tytu\u0142u czynszu zosta\u0142y uregulowane, koszty zosta\u0142y udokumentowane, a p\u00f3\u017aniejsza sprzeda\u017c nieruchomo\u015bci r\u00f3wnie\u017c zosta\u0142a wykazana. Opisane przez inspektorat czynno\u015bci (najem i sprzeda\u017c) mia\u0142y miejsce, dlatego nie mo\u017cna uzna\u0107 umowy najmu za symulowan\u0105\u201d.<\/p>\n
Wyrok ten pokazuje, jak kluczowe jest w\u0142a\u015bciwe zrozumienie i zastosowanie mechanizm\u00f3w prawnych przez administracj\u0119 podatkow\u0105. Niew\u0142a\u015bciwy wyb\u00f3r procedury \u2013 w tym przypadku zastosowanie symulacji zamiast konfliktu w stosowaniu przepis\u00f3w \u2013 mo\u017ce skutkowa\u0107 uniewa\u017cnieniem decyzji urz\u0119du skarbowego. Sprawa ta jest przyk\u0142adem na to, \u017ce nawet formalnie poprawne dzia\u0142ania administracji mog\u0105 zosta\u0107 podwa\u017cone, je\u015bli nie uwzgl\u0119dniaj\u0105 rzeczywistej natury transakcji i ich zgodno\u015bci z przepisami.<\/p>\n
<\/span>Transkacje pod specjalnym nadzorem<\/span><\/h3>\nTransakcje pomi\u0119dzy wsp\u00f3lnikiem a sp\u00f3\u0142k\u0105 zawsze nios\u0105 ze sob\u0105 wysokie ryzyko i s\u0105 pod szczeg\u00f3ln\u0105 obserwacj\u0105 hiszpa\u0144skiego urz\u0119du skarbowego. Dlatego, w miar\u0119 mo\u017cliwo\u015bci, nale\u017cy unika\u0107 wykorzystywania sp\u00f3\u0142ek wy\u0142\u0105cznie w celu uzyskania oszcz\u0119dno\u015bci podatkowych.<\/p>\n
Jednak b\u0142\u0119dy administracji podatkowej w regulacji takich sytuacji otwieraj\u0105 mo\u017cliwo\u015b\u0107 obrony prawnej. Przyk\u0142adem tego jest wyrok s\u0105du w Walencji, kt\u00f3ry uniewa\u017cni\u0142 decyzj\u0119 urz\u0119du skarbowego z powodu niew\u0142a\u015bciwego zastosowania instytucji prawnych.<\/p>\n
Dla polskich inwestor\u00f3w i przedsi\u0119biorc\u00f3w planuj\u0105cych dzia\u0142alno\u015b\u0107 w Hiszpanii, kluczowe jest nie tylko przestrzeganie lokalnego prawa, ale tak\u017ce \u015bwiadomo\u015b\u0107, \u017ce nieuzasadnione wykorzystywanie sp\u00f3\u0142ek mo\u017ce prowadzi\u0107 do kontroli i spor\u00f3w podatkowych. W przypadku zaistnienia takich sytuacji warto pami\u0119ta\u0107, \u017ce istniej\u0105 mechanizmy obrony prawnej, kt\u00f3re mog\u0105 skutecznie chroni\u0107 interesy podatnika.<\/p>\n
Je\u015bli planujesz inwestowa\u0107 w nieruchomo\u015bci w Hiszpanii, skontaktuj si\u0119 z nasz\u0105 kancelari\u0105 adwokack\u0105 \u2013 zapewnimy kompleksowe wsparcie prawne w j\u0119zyku polskim, od weryfikacji nieruchomo\u015bci po obs\u0142ug\u0119 transakcji i obs\u0142ug\u0119 potransakcyjn\u0105.<\/p>\n
<\/p>\n<\/div>\n<\/div>\n<\/div>\n","protected":false},"excerpt":{"rendered":"
W\u015br\u00f3d polskich przedsi\u0119biorc\u00f3w coraz cz\u0119\u015bciej pojawia si\u0119 pomys\u0142 nabywania nieruchomo\u015bci przez sp\u00f3\u0142k\u0119, z zamiarem wykorzystania jej na cele prywatne jednego ze wsp\u00f3lnik\u00f3w. Cho\u0107 na pierwszy rzut oka mo\u017ce si\u0119 to…<\/p>\n","protected":false},"author":3,"featured_media":7264,"comment_status":"closed","ping_status":"closed","sticky":false,"template":"","format":"standard","meta":{"_acf_changed":false,"_seopress_titles_title":"Zakup hiszpa\u0144skiej nieruchomo\u015bci przez sp\u00f3\u0142k\u0119 na u\u017cytek w\u0142asny wsp\u00f3lnika","_seopress_titles_desc":"Inwestujesz w nieruchomo\u015bci w Hiszpanii? Dowiedz si\u0119, jak unika\u0107 ryzyk podatkowych i b\u0142\u0119d\u00f3w prawnych dzi\u0119ki wsparciu polskoj\u0119zycznych ekspert\u00f3w","_seopress_robots_index":"","_seopress_robots_follow":"","_seopress_robots_imageindex":"","_seopress_robots_snippet":"","_seopress_robots_primary_cat":"none","_seopress_robots_breadcrumbs":"","_seopress_robots_freeze_modified_date":"","_seopress_robots_custom_modified_date":"","_seopress_robots_canonical":"","_seopress_social_fb_title":"","_seopress_social_fb_desc":"","_seopress_social_fb_img":"","_seopress_social_fb_img_attachment_id":0,"_seopress_social_fb_img_width":0,"_seopress_social_fb_img_height":0,"_seopress_social_twitter_title":"","_seopress_social_twitter_desc":"","_seopress_social_twitter_img":"","_seopress_social_twitter_img_attachment_id":0,"_seopress_social_twitter_img_width":0,"_seopress_social_twitter_img_height":0,"_seopress_redirections_value":"","_seopress_redirections_enabled":"","_seopress_redirections_enabled_regex":"","_seopress_redirections_logged_status":"both","_seopress_redirections_param":"","_seopress_redirections_type":301,"_seopress_analysis_target_kw":"","inline_featured_image":false,"footnotes":""},"categories":[40,102,104,103,101],"tags":[],"class_list":["post-7256","post","type-post","status-publish","format-standard","has-post-thumbnail","category-bez-kategorii","category-prawo-nieruchomosci","category-prawo-podatkowe","category-prawo-spolek","category-rynek-nieruchomosci"],"acf":[],"_links":{"self":[{"href":"https:\/\/www.staging.wachandwach.es\/pl\/wp-json\/wp\/v2\/posts\/7256","targetHints":{"allow":["GET"]}}],"collection":[{"href":"https:\/\/www.staging.wachandwach.es\/pl\/wp-json\/wp\/v2\/posts"}],"about":[{"href":"https:\/\/www.staging.wachandwach.es\/pl\/wp-json\/wp\/v2\/types\/post"}],"author":[{"embeddable":true,"href":"https:\/\/www.staging.wachandwach.es\/pl\/wp-json\/wp\/v2\/users\/3"}],"replies":[{"embeddable":true,"href":"https:\/\/www.staging.wachandwach.es\/pl\/wp-json\/wp\/v2\/comments?post=7256"}],"version-history":[{"count":7,"href":"https:\/\/www.staging.wachandwach.es\/pl\/wp-json\/wp\/v2\/posts\/7256\/revisions"}],"predecessor-version":[{"id":7268,"href":"https:\/\/www.staging.wachandwach.es\/pl\/wp-json\/wp\/v2\/posts\/7256\/revisions\/7268"}],"wp:featuredmedia":[{"embeddable":true,"href":"https:\/\/www.staging.wachandwach.es\/pl\/wp-json\/wp\/v2\/media\/7264"}],"wp:attachment":[{"href":"https:\/\/www.staging.wachandwach.es\/pl\/wp-json\/wp\/v2\/media?parent=7256"}],"wp:term":[{"taxonomy":"category","embeddable":true,"href":"https:\/\/www.staging.wachandwach.es\/pl\/wp-json\/wp\/v2\/categories?post=7256"},{"taxonomy":"post_tag","embeddable":true,"href":"https:\/\/www.staging.wachandwach.es\/pl\/wp-json\/wp\/v2\/tags?post=7256"}],"curies":[{"name":"wp","href":"https:\/\/api.w.org\/{rel}","templated":true}]}}